Овердрафт для юридических лиц: виды порядок получения и отражения в учете организации

Содержание

Бухгалтерский учет кредитов «Овердрафт» и расходов на их обслуживание

Овердрафт для юридических лиц: виды порядок получения и отражения в учете организации

В конце каждого операционного дня банк закрывает отрицательное сальдо на счете клиента путем переноса этой суммы на специально для этой цели открытый лицевой счет клиента «Овердрафт» (См. п.п.1.3.4.2 Приложения к Положению №54-П).

Это не значит, что аналогичную операцию должен провести в своем учете и клиент, и так же – только в конце дня (но не после каждой операции!). Клиенту нет никакой необходимости закрывать отрицательное сальдо на счете 51 и переносить эту сумму на счет обязательств (т.е. на сч.

66) всякий раз, как только оно образовалось. Проценты по овердрафту начисляются только на сумму кредита (отрицательного сальдо по счету клиента), образовавшуюся к концу дня.

Отсюда следует практический вывод: в интересах клиента уметь регулировать платежи в течение дня так, чтобы сумма овердрафта на конец дня оказывалась как можно меньше.

Поскольку при овердрафте деньги на счет клиента не поступают, а перечисляются непосредственно получателю платежа, то счет 51 дебетовать на позаимствованную у банка сумму не следует.

Овердрафт открывается не для того, чтобы недостающие средства появились на счете клиента, а для того, чтобы помочь клиенту расплатиться по его обязательствам с теми его контрагентами, на чьи реквизиты он подал платежное поручение.

Поэтому, если деньги на расчетный счет клиента банк не направляет, то и дебетовать этот счет не следует; если же направляет – то это не овердрафт, а обычный кредит, сколь бы краткосрочным он ни был, даже если выдан «сегодня – на сегодня».

Итак, правило: если нет дебета по расчетному счету, то и кредита по счету кредитов не будет. Поэтому, при оплате поставок овердрафтом, вместо двух проводок:

следует сделать одну проводку, обычную для отражения платежей за поставки:

Дт 60 Кт 51.* * Следует заметить, что подобные операции проводятся не только по сч.60, но по всему спектру счетов, корреспондируемых со счетом 51 по кредиту – от 04 до 99 (см. Инструкцию к действующему Плану счетов).

В результате образуется отрицательный остаток (овердрафт) на расчетном счете: кредитовое сальдо в учете клиента и дебетовое – в учете банка. Но (подчеркиваем), только в рамках операционного дня.

Погашение обязательств клиента по овердрафтному финансированию производится банком в течение операционного дня, в котором оно было предоставлено, без дополнительного согласования с клиентом (без получения его распоряжения) (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2010 №09АП-7905/2010-ГК).

Поскольку кредит по овердрафту не возвращается отдельным платежным поручением от клиента, а просто восполняется текущими поступлениями на его счет, то и проводок бухгалтерских по возврату таких кредитов тоже нет. Все происходит в обычном режиме текущих платежей. В течение дня никаких проводок по «возврату» кредита, равно как и по его «получению» нет и быть не может.

Нельзя отразить то, чего не происходит на самом деле. Отражать следует лишь то, что отражено в выписке банка: покрытие овердрафта в конце дня, если на тот момент таковой образовался. И тогда, поскольку банк кредитовал счет клиента (обнулил на нем остаток), клиент у себя в учете показывает запись Дт 51 Кт 66. Соответственно, на эту сумму кредита и начисляются проценты.

Кредиты, покрывающие недостаток сумм на счете клиента для осуществления платежей в течение дня, не могут отражаться отдельно от платежной операции, они ничем себя не выявляют кроме отрицательного сальдо на расчетном счете после каждой операции (которое, кстати, тоже можно не заметить, т.к. в течение дня этот кредит может автоматически покрываться текущими поступлениями).

Иначе говоря: если банк открыл компании овердрафт, то для бухгалтера это ровным счетом ничего не меняет: он отражает текущие платежи в обычном порядке, корреспондируя счет 51 со счетами контрагентов, которым платежи направлены.

Овердрафт выявляет себя ежедневным регулированием остатка задолженности: задолженность погашается на сумму положительного остатка по расчетному счету (но не превышающего суммы задолженности).

Расходы по кредиту.

Суммы, уплаченные компанией за открытие овердрафта, относятся к текущим расходам соответствующего направления деятельности, с которым связывается овердрафт (если его выделить вообще возможно, поэтому чаще всего эти суммы отражаются на счете 91.2).

При этом не важно, использует организация возможности овердрафта, или нет. Плата за открытие овердрафта – это плата только за возможности, плата за доверие банка, и все. С конкретными платежами по счету это никак не связано.

При открытии овердрафта бухгалтер, безотносительно к какой-либо платежной операции, просто отражает некую сумму расходов на счете прочих расходов (91.2).

Проценты за кредит по овердрафту также относятся к текущим расходам отчетного периода (согласно ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н) они признаются прочими расходами).

Их, как правило, столь же трудно связать с каким-то определенным платежом. Если в банк передается сразу несколько платежных поручений для исполнения, то разобраться на какой именно платеж не хватило каких-нибудь 49 рублей и 10 копеек, вряд ли возможно. Поэтому и не нужно.

Этого не делает даже банк (если не считать контроля банка над овердрафтом в плане недопустимости направления этих сумм на погашение имеющейся у клиента ссудной задолженности); банк, как уже упоминалось выше, выводит овердрафт (отрицательное сальдо на счете клиента) только на конец операционного дня.

А потому и проценты не следует пытаться связать с каким-то определенным платежом.

Следует знать, что начисление процентов осуществляется банком на фактический объем задолженности, которая образовалась к концу дня, т.е. собственно на овердрафт. Поэтому клиент заинтересован в поступлении платежей в течение дня, т.к. это снижает задолженность, высвобождая к концу дня лимит овердрафта, и, соответственно, позволяет экономить на процентных платежах.

Проводка по уплате процентов может быть прямая: Дт 91.2 Кт 51. Но также правильно будет провести эту операцию через счет 76 (субсчет «Расчеты с банком по процентам»):

  • Дт 76 Кт 51
  • Дт 91.2 Кт 76

Второй метод предпочтительнее, т.к. он упрощает поиск базовых учетных данных при нормировании затрат в целях налогового учета. Вот почему автор рекомендует выделить для учета расчетов с банком по процентам за кредит в отдельный субсчет счета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Штрафы, пени и другие санкции за несвоевременное погашение обязательств по овердрафту в бухгалтерском учете относятся так же к расходам отчетного периода.

И, точно также как мы не всегда можем знать, какой именно из наших платежей был покрыт средствами банка по овердрафту, мы не узнаем и того, с какими именно платежами связаны штрафные санкции за несвоевременное восполнение счета поступлениями от наших дебиторов.

В целом же попытки представить схему проводок по отражению операций, связанных с овердрафтом (начиная от платы за его открытие и кончая восполнением средств за счет текущих поступлений) выглядят несерьезно.

Текущий овердрафт не следует обставлять проводками уже хотя бы потому, что отсутствуют для этого основания – документы на выдачу кредитов всякий раз, когда овердрафт образуется. Все, что клиент видит перед собой – это выписка по расчетному счету с уже закрытым на конец дня отрицательным остатком.

И в бухгалтерском учете движения денежных средств этот остаток (овердрафт) должен совпадать с остатком (овердрафтом), который значится в банковской выписке.

Что касается налогового учета, то в этом аспекте вышеизложенные рекомендации по учету овердрафта и затрат на его обслуживание никаких усложнений не создают.

Расходы на уплату процентов, согласно ст.265 НК РФ, признаются внереализационными расходами и, согласно п.1 ст.269 НК РФ, нормируются.

Порядок нормирования процентов определяется учетной политикой организации.

Источник: https://buhlabaz.ru/bukhgalterckij-uchet/bukhgalterckij-uchet-po-rsbu/buhgalterskij-uchet-kreditov-overdraft-i-rashodov-na-ih-obsluzhivanie

Нужен ли вашей компании овердрафт и как отразить его в учете

Нужен ли вашей компании овердрафт и как отразить его в учете

Чем поможет эта статья: Вы правильно отразите в учете операции с использованием овердрафта. От чего убережет: От искажений в бухгалтерской отчетности и ошибок в расчете налога на прибыль.

Важная деталь Сумму овердрафта банки определят исходя из оборотов компании по счету. Если они невелики, то кредитный лимит будет небольшой.

Ваша компания давно пользуется своим расчетным счетом или решает открыть новый. И тут банк предлагает оформить овердрафт. Соглашаться или нет? Для всех компаний есть свои плюсы и минусы. О них вы узнаете из этой статьи. А также о том, с какой стороны подойти к учету операций, связанных с использованием овердрафта и уплатой процентов по нему.

Овердрафт нужен для кредита

Овердрафт — это особая форма кредитования, когда банк дает средства на покрытие того или иного платежа, если собственных средств на счете компании не хватает (ст. 850 ГК РФ). Таким образом, у организации всегда есть некоторый лимит кредитных средств. Этот лимит банк определяет исходя из оборотов по имеющемуся счету.

Допустим, у компании есть счет. Банк предложил овердрафт 1 млн руб. Это значит, что в любой момент, когда у компании не будет средств на счете, а сроки платежа подходят, деньги можно перечислить за счет овердрафта. Но только в пределах установленного лимита. То есть если требуется погасить 1,2 млн руб., то в нашем примере за счет овердрафта получится перечислить не более 1 млн руб.

Банк может предложить добавить кредитный лимит к уже открытому счету. Или предоставить овердрафт сразу при открытии счета.

Об овердрафте надо сообщить в налоговую и фонды

Счет с овердрафтом — это обычный счет с кредитным лимитом. Через него компания может проводить свои расходные и приходные операции. Тем самым он отличается от ссудного счета, который открывают только для того, чтобы перечислять средства в рамках кредитного договора.

Поэтому об открытии счета с овердрафтом надо сообщить налоговикам и в фонды. Срок, который установлен в Налоговом кодексе РФ, — семь рабочих дней (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Столько же отведено на уведомление внебюджетных фондов (п. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ).

Преимущества и недостатки расчетного счета с овердрафтом

Преимущества Недостатки
1. У компании всегда есть некоторый лимит кредитных средств. При временных денежных трудностях он позволяет вовремя рассчитаться с контрагентами, бюджетом. 2. Заранее известно, на какую сумму можно рассчитывать, если срочно понадобятся деньги. 3. Чаще всего для овердрафта не требуется залог, как при оформлении обычного кредита.4. Деньгами можно воспользоваться сразу, как они понадобятся. Никаких дополнительных заявок подавать в банк не нужно 1. Сумма предоставленного овердрафта зависит от оборотов по счету. Если они небольшие, то и кредитный лимит будет невысоким. В среднем это 20—50 процентов от среднемесячного оборота за последние три месяца. 2. Как правило, проценты по овердрафтному кредиту выше, чем по обычным кредитам для компаний. В среднем от 14 до 24 процентов по рублевым овердрафтам.3. Сроки погашения короче, чем по обычным кредитам. Чаще всего это один—шесть месяцев

В бухучете овердрафт отражают как краткосрочный заем

Кредит в форме овердрафта — это всегда краткосрочный кредит, который компания берет для того, чтобы покрыть временный дефицит средств на счете. А раз так, суммы, предоставленные компании, следует отражать на счете 66. К нему надо открыть два субсчета: расчеты по основной сумме долга и расчеты по процентам.

Проценты по овердрафту надо относить в состав прочих расходов. Туда же относят все комиссии, которые банк может списать с вашего счета при предоставлении овердрафта. При этом надо ориентироваться на даты, указанные в банковской выписке.

Обратите внимание: проценты и комиссии банки, как правило, списывают в безакцептном порядке. Происходит это в тот момент, когда на счете компании появляется достаточно средств, чтобы полностью погасить все долги.

Правда, при этом банк будет учитывать очередность платежей, прописанную в статье 855 Гражданского кодекса РФ. То есть сначала будет списана задолженность по исполнительным документам (если таковая есть), долги по зарплате работникам, перед внебюджетными фондами и налоговой.

Списать деньги в счет погашения долга по овердрафту банк сможет лишь после того, как все перечисленные выше требования будут удовлетворены.

— Овердрафт — это особая форма кредита. Порядок использования овердрафта банки всегда четко прописывают в договорах с клиентами. В большинстве случаев там есть такая специальная оговорка: «Денежные средства не предоставляются для оплаты требований третьих лиц». Что это значит для организации-заемщика?

Представим ситуацию. На расчетном счете компании средств совсем мало. В этот момент из налоговой инспекции после выездной проверки в банк поступает инкассовое поручение.

На основании этого поручения банк должен списать со счета большую сумму недоимки, пеней и штраф.

Будет ли исполнено это поручение за счет овердрафта? Если в соглашении есть упомянутая выше оговорка, то банк не имеет права направлять кредитные средства на погашение требования.

В налоговом учете проценты по овердрафту надо нормировать

Сумму кредита ни в доходах, ни в расходах отражать не надо. Но проценты можно отнести в состав внереализационных расходов. При условии, что кредит потребовался на нужды компании. Списать проценты можно только в пределах норматива, который равен действующей ставке рефинансирования, умноженной на 1,8 (для рублевых кредитов).

Или на 0,8, если кредит был предоставлен в иностранной валюте. Компания может закрепить в учетной политике другой способ нормирования процентов — по средней ставке сопоставимых займов.

Но воспользоваться этим методом можно только в случае, если у организации есть несколько овердрафтов на сопоставимых условиях (в одинаковых валютах, со схожими сроками и объемами).

Теперь рассмотрим единовременные комиссии, которые банки могут списывать со счета при предоставлении овердрафта.

Если комиссия — это фиксированная сумма, то ее можно полностью списать в состав прочих расходов на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Если же комиссия установлена в процентах, то ее нужно нормировать (письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-03-06/1/432).

2 сентября 2013 года ООО «Марс» подписало с банком, где открыт его расчетный счет, допсоглашение о предоставлении овердрафта. В тот же день со счета была списана комиссия — 2000 руб. за подключение новой услуги.

Максимальная сумма овердрафта — 300 000 руб. Процентная ставка — 15 процентов годовых. Банк начисляет проценты по использованному овердрафту в последний день месяца. Других счетов с овердрафтом у компании нет.

9 сентября 2013 года остаток по счету ООО «Марс» составлял 100 000 руб. В тот же день общество оплатило своему поставщику 118 000 руб. за очередную партию товара (включая НДС — 18 000 руб.). 18 000 руб. было оплачено за счет овердрафта.

30 сентября 2013 года банк начислил на сумму основного долга проценты. В тот же день на счет компании поступила выручка от реализации в размере 21 000 руб. Поэтому 30 сентября банк полностью списал долг по овердрафту со счета компании (предположим, что требований по исполнительным листам, зарплате, платежам в бюджеты и внебюджетные фонды у компании не было).

Бухгалтер ООО «Марс» сделал в учете следующие проводки.

2 сентября:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51
— 2000 руб. — списана комиссия за открытие овердрафта.

9 сентября:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 118 000 руб. — списана со счета оплата поставщику;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга (овердрафт)»
— 18 000 руб. — предоставлен овердрафт для оплаты поставщику.

30 сентября:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— 21 000 руб. — поступила выручка от реализации;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по процентам (овердрафт)»
— 155,34 руб. (18 000 руб. х 15% : 365 дн. х 21 дн.) — начислены проценты за пользование овердрафтом;

ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по процентам (овердрафт)» КРЕДИТ 51
— 155,34 руб. — списаны со счета проценты за пользование овердрафтом;

ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга (овердрафт)» КРЕДИТ 51
— 18 000 руб. — возвращен основной долг по овердрафту.

В налоговом учете бухгалтер ООО «Марс» отразил в составе расходов комиссию в размере 2000 руб. и проценты по овердрафту в размере 153,79 руб. (18 000 руб. х 14,85% : 365 дн. х 21 дн.), где 14,85 процента — действующая ставка рефинансирования (8,25%), умноженная на 1,8.

То есть норматив, в пределах которого компания может списать в налоговом учете проценты по кредитам. Из-за разницы между бухгалтерским и налоговым учетом у ООО «Марс» образуется постоянное налоговое обязательство.

Однако компания не отражает его в учете, так как относится к малому бизнесу и ПБУ 18/02 не применяет.

Важная деталь Проценты по овердрафту надо учитывать равномерно в течение того отчетного периода, когда компания фактически пользовалась кредитом.

Кстати, некоторые банки устанавливают для овердрафтов льготный период. В течение этого времени проценты по долгу компании не начисляют.

В Минфине России считают, что проценты, начисленные по овердрафту, надо учитывать равномерно в течение того отчетного периода, когда компания фактически пользовалась кредитом.

Даже если первое время эти проценты не платила (письмо от 21 января 2013 г. № 03-03-06/1/16).

1 Операции по банковскому счету с овердрафтом надо отражать так же, как операции по обычному расчетному счету.

2 Проценты, начисленные на сумму овердрафта, в налоговом учете надо нормировать.

Дополнительно про учет операций по счету с овердрафтом

Статьи: «Что надо сделать, если ваша компания открывает новый расчетный счет» («Главбух» № 1, 2011); «Проценты по кредиту надо учитывать равномерно независимо от их уплаты» («Главбух» № 12, 2013)

Документ: статья 850 Гражданского кодекса РФ.

В 2013 году компания воспользовалась банковским овердрафтом, открытым к валютному счету. Банк начислил проценты по овердрафту. Надо ли нормировать эти проценты при расчете налога на прибыль? Надо по ставке рефинансирования, умноженной на 0,8. Не надо. В 2013 году проценты по валютным кредитам надо нормировать по ставке рефинансирования, умноженной на 0,8. Это установлено в пункте 1.1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42117-qqgb-16-m3-nujen-li-vashey-kompanii-overdraft-i-kak-otrazit-ego-v-uchete

Овердрафт

Учетнеиспользованных лимитов по предоставлениюсредств клиентам при отсутствии илинедостатке средств на счете осуществляетсяна счете 91317 в день, определенный договоромбанковского счета на одном из балансовыхсчетов 442-454, с котировкой 01 при недостаткесредств на счете. Открывается лицевойсчет на весь срок действия договорабанковского счета.

Одновременнона основании распоряжения кредитногоотдела сумма установленного лимита попредоставлению кредита в форме овердрафтотражается в учете по Дт99998 и Кт91317.

Привыдаче кредита в форме овердрафт (оплатедокументов со счета клиента сверхимеющегося на нем остатка) на суммыобразования дебетового остатка по счетуклиента — Дт44201-45401 Кт(счета клиента-заемщика).

ОдновременноДт91317 Кт99998.

Припогашении кредита в форме овердрафтчастично или полностью — Дт(счетаклиента) Кт44201-45401 и Дт99998 Кт91317.

Припрекращении действия договора,допускаемого овердрафт — Дт91317 Кт99998.При этом внебалансовый счет 91317закрывается.

Проводки(уточнить):

1.открытие кредитной линии на суммулимита, установленного в договоре (подате договора) — Дт99998 Кт91317

2.Негосударственной коммерческойорганизации предоставлен кредит принедостатке средств на счете — Дт45201Кт40702 и Дт91317 Кт99998

3.Учтена сумма невозвращенного кредита— Дт40702 Кт45201 и Дт99998 и Кт91317

4.Закрытие договора, предусматривающеговозможность «овердрафта» – Дт91317 Кт

Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и процентам

Кредиты,непогашенные заемщиками в срок,учитываются отдельно от текущей ссуднойзадолженности. Просроченная задолженностьпо кредитам учитывается на балансовомсчете 458 «Просроченная задолженностьпо предоставленным кредитам и прочимразмещенным средствам».

Учетпо счетам второго порядка ведется погруппам заемщиков, а в аналитическомучете в разрезе отдельных договоров.

Учетначисленных, но не полученных в срок(просроченных) процентов по кредитамведется исходя из того к какой категориикачества относится задолженность.

Еслипроцентные доходы по кредиту признаютсяв качестве таковых, то проценты продолжаютначисляться на балансе. Под них создаютсярезервы на возможные потери.

Еслипроценты не признаются в качестведоходов, то они со дня переклассификацииучитываются на внебалансовом счете91604.

Вопросо признании доходов по процентам позадолженности 3 категории решаетсябанком самостоятельно.

Учетпросроченных признанных процентов покредитам ведется на активных счетахбалансового счета 459 по учету просроченныхпроцентов по кредитам.

Учетпо счетам второго прядка ведется погруппам заемщиков.

Отражениев бухгалтерском учете переносазадолженности по предоставленнымкредитам на счета просроченнойзадолженности производится следующимобразом:

1.Непогашенный в срок кредит, предоставленныйкоммерческой организации в федеральнойсобственности на срок более 3 лет,переносится на срок просроченнойзадолженности:

Дт45806Кт44608 (на сумму основного долга)

Дт45906Кт47427 (на сумму начисленных процентов)

Послепереноса процентов на счета по учетупросроченных процентов банк восстанавливаетрезерв, созданный под начисленныепроценты, и создает резерв под просроченныепроценты, т.е. Дт47425 Кт45918.

Еслипроисходит переклассификация кредитас изменением категории качествазадолженности в группу, доход по которойне признан, то дальнейшие начислениепроцентов производится на счете 91604 (А)«Неполученные проценты по кредитам ипрочим размещенным средствам (кромемежбанковских), предоставленнымклиентам».

Начислениепроцентов по выданному, но невозвращенномукредиту, производится в сроки и в порядкепредусмотренные кредитным договором.Если очередные проценты не просроченыи признаны в качестве доходов, то ониучитываются в общем порядке.

Досоздания резерва на начисленнымпроцентам, они (?) отражаются – Дт70606Кт45918

Есликредит оформлен залогом, то залоговыеправа должны быть реализованы не более,чем через 30 дней после задержки платежейпо основному долгу и процентам.

Припоступлении средств и док-та по уплатепроцентов и/или основного долга –Дт30102/20202/счета клиентов Кт459(на суммупроцентов).

Еслипроценты не признавались в качестведохода, то они учитывались на внебалансовомсчете 91604 (А) «Неполученные проценты покредитам и прочим размещенным средствам(кроме межбанковских), предоставленныхклиентам», теперь они восстанавливаютсяна доходы:

Дт99999Кт91604

Дт30102/20202/счетаклиентов Кт70601 – на сумму поступившихпроцентов

Дт30102/20202/счетаклиентов Кт458 – на сумму основногопросроченного долга

Штрафы,пени и неустойки за просрочку погашенияссудной задолженности и процентов поней, полученные от клиентов, отражаютсяна счете 70601 (П) «Доходы».

Одновременновосстанавливается резерв на возможныепотери по ссудам в части погашенногодолга и резерв, созданный по требованиямпо процентам в части погашенных процентов.

Источник: https://StudFiles.net/preview/2799177/page:14/

Департамент банковского аудита об отражении в бухгалтерском учете технических овердрафтов при осуществлении операций с таможенными картами

Департамент банковского аудита об отражении в бухгалтерском учете технических овердрафтов при осуществлении операций с таможенными картами

10.10.2014

Ответ

Мнение консультантов.

Понятие «технический овердрафт» в официальных нормативных документах Банка России не раскрывается, однако на практике используется достаточно широко.

При ответе на вопрос Банка под «техническим овердрафтом» мы будем понимать завершение расчетов по допущенным к проведению операциям с использованием банковских расчетных карт при отсутствии у клиента права на овердрафт или превышении лимита овердрафта.

Понятие «таможенная карта» установлено пунктом 1 Приложения 1 к Приказу № 757, в соответствии с которым таможенная карта является микропроцессорной банковской картой, эмитируется кредитными организациями (банками-эмитентами) и является инструментом доступа к счету плательщика таможенных платежей в банке-эмитенте.

То есть, таможенная карта – это банковская карта, используемая для уплаты таможенных платежей в порядке, предусмотренном Приказом № 757.

Как указано в тексте вопроса, схема бухгалтерского учета операций юридических лиц – клиентов Банка с Таможенными картами предполагает при возникновении технического овердрафта списание суммы задолженности клиента с балансового счета 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств» и отражение ее на балансовом счете 47423 «Требования по прочим операциям» с одновременным отражением на внебалансовом счете 90901 «Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций» или 90902 «Распоряжения, не исполненные в срок», в зависимости от причины возникновения технического овердрафта.

В соответствии с пунктом 3.27 Части II Положения № 385-П балансовый счет 30233 предназначен для учета сумм незавершенных расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа.

В частности, на счете 30233 отражаются суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений участников платежной системы – плательщиков, суммы переводов денежных средств, исполненных банком получателя, с последующим возмещением банком плательщика в размере сумм распоряжений денежных средств в соответствии с договором, в корреспонденции со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, либо с другими счетами в соответствии с назначением платежа, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств.

Характеристикой счета 47423, определенной в пункте 4.70 Части II Положения № 385-П, прямо не предусмотрена корреспонденция со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры.

Как было указано выше, технический овердрафт по банковским платежным картам может возникать исключительно во время процедуры завершения расчетов, и самостоятельной операцией не является, поскольку не предусмотрен никаким соглашением между клиентом и Банком. Соответственно, на наш взгляд, отражение задолженности клиента, возникшей в силу технического овердрафта, на счетах для учета требований по прочим операциям некорректно.

Таким образом, по нашему мнению, при возникновении технического овердрафта сумма задолженности клиента подлежит отражению на балансовом счете 30233.

Порядок отражения технических овердрафтов по банковским картам был рассмотрен Банком России в Письме от 30.06.2009г.

«Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

В частности, при ответе на вопрос: на каком балансовом счете следует учитывать в кредитной организации вышеуказанную задолженность клиента, сложившуюся в результате возникновения неразрешенного или технического овердрафта, регулятором указано (ответ на вопрос 9):

«Если в договоре банковского счета отсутствует условие, при котором клиент имеет право на получение кредита, в случае недостаточности средств на его счете, кредитная организация обязана обеспечить проведение операции (в том числе с помощью технических средств защиты) только в пределах остатка денежных средств на банковском счете клиента.

В случае несанкционированного проведения расходной операции с банковского счета с использованием расчетных карт (технический овердрафт) сумма задолженности, зачисленная на балансовый счет № 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт”, согласно п. 2.8[1] Положения Банка от 24 декабря 2004 года № 266-П должна быть погашена в соответствии с нормами и сроками, установленными статьей 314 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Если в дальнейшем вопрос об исполнении клиентом обязательства по погашению задолженности будет урегулирован, тосумма задолженности списывается со счета № 30233 и относится на соответствующие балансовые счета в соответствии с условиями достигнутой договоренности либо погашается в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Если указанный вопрос остается неурегулированным, то сумма задолженности списывается со счета № 30233 и относится кредитной организацией на свои расходы с отражением по символу 27308 «Другие расходы» ОПУ.

Аналогичные действия производятся в случае превышения клиентом установленного лимита кредитования при недостаточности средств на банковском счете клиента или депозитном счете клиента – физического лица («овердрафт»)».

Таким образом, по мнению регулятора, при возникновении технического овердрафта сумма задолженности клиента учитывается на счете 30233. При этом срок, в течение которого задолженность клиента отражается на балансовом счете 30233, Банком России в своих разъяснениях не декларируется.

Несмотря на то, что указанное выше Письмо Банка России разъясняет применение норм Положения № 302-П, утратившего силу с 01.01.2013г.

в связи с вступлением в силу Положения № 385-П, консультанты считают, что комментируемые нормы не претерпели существенных изменений во вновь вступившем в силу нормативном акте, и точка зрения регулятора по вопросу учета технических овердрафтов, по всей видимости, останется прежней.

Согласно пункту 2 статьи 314 ГК РФ в случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства.

Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.

Кроме того, на наш взгляд, Банку необходимо учитывать, что возникшую задолженность клиента следует рассматривать как прочие размещенные средства, которые Приложением 1 к Положению № 254-П отнесены к денежным требованиям и требованиям, вытекающим из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами, в целях Положения № 254-П.

Следовательно, по мнению консультантов, при возникновении в силу технического овердрафта задолженности клиента, Банку следует произвести оценку кредитного риска и, в случае необходимости, сформировать резерв на возможные потери по ссудам в соответствии с требованиями Положения № 254-П.

Документы и литература.

1. ГК РФ

Источник: http://www.mosnalogi.ru/consultation/bankovskiy-audit/departament-bankovskogo-audita-ob-otrazhenii-v-bukhgalterskom-uchete-tekhnicheskikh-overdraftov-pri-.html

Что такое овердрафт, как его получить, погасить и отразить в бухгалтерском учете | IT-компания Простые решения

6 сентября 2017 года

Если у компании нет денег на счете, расплатиться с контрагентами можно с помощью овердрафта. Его часто сравнивают с кредитным лимитом по кредитной карте физического лица. Бухгалтеру же важно не ошибиться в учете овердрафта и связанных с ним операций.

В отличие от привычных кредитов, овердрафт выдается компании или ИП по мере необходимости, а сумму по овердрафту нельзя обналичить. Похожая схема действует и для физических лиц — обладателей кредитных карт.

Порядок кредитования расчетного счета регламентирует глава 42 ГК РФ. Возможность предоставления овердрафта предусмотрена ст. 850 ГК РФ.

Условия овердрафта нередко прописываются в договоре на обслуживание банковского счета. Компания может никогда и не воспользоваться кредитом, ведь возможность пользоваться овердрафтом — это право, а не обязанность. И наоборот: если в договоре с банком изначально нет речи об овердрафте, то при необходимости можно заключить дополнительное соглашение.

Порядок получения и гашения овердрафта

В договоре с компанией банк обычно устанавливает доступную сумму овердрафта. Максимальный лимит рассчитывается исходя из оборотов по счету заемщика. Эта сумма может меняться в зависимости от снижения или роста оборотов по счету компании (ИП).

Если возникла необходимость рассчитаться с поставщиком в условиях недостатка средств на счете, то банк как бы напрямую зачисляет нужную сумму на счет поставщика. Когда на счет компании-заемщика поступают деньги, банк автоматически погашает задолженность по овердрафту.

При оплате контрагентам за счет средств овердрафта на конец рабочего дня на расчетном счете образуется отрицательное сальдо. Чтобы убрать минусовый остаток, банк переносит такие суммы на специально открытый лицевой счет по овердрафту.

За пользование овердрафтом банк ежедневно начисляет проценты. Они списываются со счета автоматически. Если задолженность по овердрафту закрывается в день, когда она образовалась, проценты не начисляются.

Пример

Компания впервые воспользовалась овердрафтом для оплаты счета за товары на сумму 20 000 рублей. Других расходных операций в течение дня не было. Вечером этого же дня от покупателя поступили деньги в размере 80 000 рублей. Банк погасил задолженность по овердрафту в сумме 20 000 рублей. Так как задолженность по кредиту погашена до конца рабочего дня, проценты не начисляются.

Бухгалтерский учет овердрафта

Овердрафт — это вид краткосрочного кредита. Все краткосрочные займы и кредиты учитываются на счете 66. Порядок учета кредитных операций закреплен в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам» (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н).

Операции, связанные с овердрафтом, обычно отражают такими проводками:

Дебет 51 Кредит 66 — предоставлен овердрафт;

Дебет 91 Кредит 51 — списана комиссия за открытие овердрафта;

Дебет 60 (70, 76 и др.) Кредит 51 — перечислена оплата контрагенту за счет заемных средств;

Дебет 91-2 Кредит 66 — начислены проценты за пользование овердрафтом;

Дебет 66 Кредит 51 — возвращена сумма овердрафта, погашены проценты.

Однако некоторые специалисты предлагают использовать для учета овердрафта счет 55 «Специальные счета в банках». Если такой метод учета закреплен в учетной политике, следует делать такие проводки:

Дебет 55 Кредит 66 — предоставлен овердрафт;

Дебет 60 (70, 76 и др.) Кредит 55 — перечислена оплата контрагенту за счет заемных средств;

Дебет 91-2 Кредит 66 — начислены проценты за пользование овердрафтом;

Дебет 66 Кредит 55 — возвращена сумма овердрафта;

Дебет 66 Кредит 51 — погашены проценты.

Налоговый учет овердрафта

Овердрафт не включают в налоговую базу при расчете налога на прибыль. Но проценты по овердрафту относятся к внереализационным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). К расходам можно отнести всю сумму начисленных процентов, если это не противоречит требованиям, закрепленным в статье 269 НК РФ.

Как вести учет офердрафта

Простым способом ведения учета офердрафта, в том числе и других заёмных средств, является лёгкий облачный сервис Контур.Бухгалтерия.

Он позволяет вести полноценный бухгалтерский, налоговый и кадровый учет, рассчитывать зарплату, больничные и отпускные, формировать и сдавать отчетность через интернет, а также имеет много дополнительных полезных сервисов для бухгалтера и руководителя небольшой компании.

Источник: https://pro126.ru/news/detail/index.php?ID=777

Овердрафт – просто о сложном

Овердрафт – просто о сложном

Давайте рассмотрим подробнее – что же такое овердрафт, когда, кому и на каких условиях он может быть предоставлен, достоинства и недостатки этого финансового инструмента.

Овердрафт – одна из форм кредитования банком клиента, при условии наличия у него расчетного счета в данном банке.

История возникновения овердрафта берет свое начало в 1728 г, когда Королевским банком Шотландии, расположенным в Эдинбурге, некоему Уильяму Хогу было разрешено воспользоваться суммой, превышающей на 1000 фунтов стерлингов остаток на его банковском счете.

Виды овердрафта и условия его предоставления для различных категорий клиентов

Овердрафт для юридических лиц:

  • Стандартный или классический.

    Предоставляется клиентам-организациям, имеющим расчетный счет в банке, на условиях заранее обговоренных в договоре при открытии счета.

    Как правило, требуется непрерывное обслуживание организации в данном банке в течение определенного периода времени и отсутствие нулевых остатков по счетам в этот же период.

  • Овердрафт авансом.

    Чаще используется в рекламных или промо-акциях, с целью привлечь клиентов для заключения договоров на расчетно-кассовое обслуживание.

    Как видно из названия, соблюдения каких-то особых условий для предоставления этого вида овердрафта не требуется, но, тем не менее, надежность клиента тщательно проверяется банком перед открытием счета.

  • Овердрафт под инкассацию – вид кредитования для клиентов, у которых инкассируемая денежная выручка составляет не менее 75% оборотов по счету, включая и средства, внесенные на счет самим клиентом.
  • Технический разрешенный овердрафт – осуществляется при наличии гарантированных поступлений на счет клиента, без учета его финансового состояния на момент операции.

    В числе гарантированных поступлений можно назвать – обязательный возврат средств по депозиту, продажу/покупку валюты на бирже с резервированием средств и т.д.

Овердрафт для физических лиц.

Под овердрафтом для физических лиц подразумевается возможный перерасход средств со счета клиента, имеющего зарплатную, дебетовую или кредитную овердрафтную карту в конкретном банке.

Все условия предоставления овердрафта отражаются в договоре на получение карты, или, если эта услуга не была включена в договор, можно подключить овердрафт дополнительно обратившись в банк, выдавший карту.

Устанавливается лимит овердрафта (в процентном соотношении от имеющейся на счете суммы), срок возврата занимаемых средств, по истечении которого начисляются повышенные проценты.

Некоторыми банками предлагается льготный период использования овердрафта, во время которого проценты не начисляются.

Документы для предоставления овердрафта

Для юридических лиц:

  • Учредительные документы организации;
  • Выписка об операциях по расчетному счету, подтверждающая отсутствие нулевых оборотов в течение определенного времени;
  • Справка об отсутствии непогашенных или просроченных задолженностях клиента-юридического лица в других банках и кредитных организациях.

Для физических лиц:

Стандартный пакет документов, идентичный тому, что требуется при оформлении обычного кредита:

  • Гражданский паспорт;
  • Второй документ, подтверждающий личность (водительское удостоверение, ИНН, СНИЛС);
  • В некоторых случаях – справка, подтверждающая наличие доходов;
  • Заявка на предоставление овердрафта;
  • Анкета кредитуемого по форме банка.

В случае автоматического подключения овердрафта на карту, получаемую в банке отдельный пакет документов для предоставления овердрафта – не требуется.

Достоинства и недостатки

Преимуществами овердрафта для физических лиц можно назвать упрощенную процедуру оформления, особенно, в случае присутствия пункта об овердрафте в договоре на карту, несложную процедуру погашения, достаточно низкие процентные ставки.

Недостатком овердрафта, как и любого другого вида кредитования, является возможность изменения банком процентной ставки в одностороннем порядке, если иное не указано в договоре.

Таким образом, овердрафт является удобным финансовым инструментом, как для юридических лиц, позволяющим им выполнять свои финансовые обязательства при недостатке средств на счете, так и для физических, делая возможным перерасход средств со счета без оформления дополнительных документов и в требуемый для этого момент.

Создание и деятельность АИЖК В сентябре 1997 года было создано Правительством РФ ипотечное агентство (АИЖК), призванное помочь в развитие такого кредитного продукта, как ипотека.

В 2006 году были внесены поправки в устав и бизнес план, оптимизированные под сегодняшние реалии.

  Данное федеральное агентство создано на государственном капитале и имеет региональные представительства. Суть д… …

Закон от 1 ноября 2011 года. Поправки в статьи 809 и 810 ГК РФ Появление данного закона ждали с большим нетерпением, прежде всего, заемщики.

Ведь теперь они могут погашать кредит досрочно (частично или полностью) без боязни нарваться на штрафные санкции со стороны банка.

Более того, клиент имеет право погасить денежный долг без согласия банка, если оформит соответствующее письменное заявление за … …

Как оформить кредит На самом деле порядок оформления кредита по программе и приобретения квартиры мало изменился по сравнению с прошлыми годами, поэтому желающему взять военную ипотеку в 2013 году необходимо придерживаться следующего алгоритма действий: Получение Свидетельства о праве участника НИС. По времени (после подачи рапорта начальству) это занимает около месяца, поэтому военнослужащий … …

Источник: http://www.dobank.ru/press/articles/overdraft_prosto_o_slozhnom/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.